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企業節稅幾小招
來源:方信工商代理 | 發布時間:2011/2/26 | 瀏覽次數:

(一)模擬評稅試一試

  稅務機關實行納稅評估,企業應該按稅務機關的評稅方法自行評估,以便及時發現問題,做好應對準備。下面以增值稅為例說明。

  稅務機關對增值稅從四個方面進行評估。

  稅負率:將稅負率與預警值對比。

  增加值稅負率:用(工資+利潤+折舊+稅金)*增值稅稅率,將得到的結果與企業實際應繳納的增值稅對比,以發現是否少繳增值稅。

  進項控制額:企業進項最大抵扣額=(銷售成本+存貨本年增加+應付本年減少)*主要進貨的稅率+運費*7%,如果企業抵扣大于上述值,暗示可能進項有問題。

  投入產出率:用投入原料除以材料消耗定額,測算處可以生產的成品,對算出企業收入,并與報表對比。

  企業運用以上指標分析,如果發現異常,就應及時分析原因。

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  企業申報以后就應該及時繳稅,但如果由于存款少可以申請遲繳。存款少到什么情況可以遲繳稅?可動用的銀行存款不足以支付當期工資,或者支付工資以后不足以支付應交稅金。

  注意可動用的銀行存款不包括企業不能支付的公積金存款,國家指定用途的存款,各項專用存款。

  當期工資是企業根據工資制度計算出的應付工資。

  如果出現以上情況,企業應及時申請,辦理延期繳納稅款的手續。

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  企業納稅申報是一項義務,不論企業是否有稅要交。企業可能因為各種原因沒有稅款要繳納,例如企業處于籌建期間;企業處于免稅期間;企業處于清算期間;清算還沒有結束;企業由于經營不理想,沒有納稅收入或者收益。這些情況下,企業可能沒有稅款要繳納,但都要按時納稅申報,沒有應納稅稅款的申報就是所謂的零申報。零申報只是一個簡單的程序。一項簡單的手續,如果不辦理,稅務機關可以每次處以???000元。

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  視同銷售就是實際不是銷售也要按銷售納稅,沒有銷售也納稅無疑會增加企業的稅收負擔。應該視同銷售也納稅無疑會增加企業的稅收負擔。應該視同銷售不繳稅是違規,不應該視同銷售也當成銷售就會繳冤枉稅。

  有一家酒店,老總平時接待客人都安排在自家酒店用餐,內部簽招待費,基本上每個月都有幾單,一年累計起來有十多萬?;峒剖κ攣袼瓷蠹?,要求將這十多萬視同銷售,繳納營業稅。

  在營業稅法規里,沒有在自家酒店吃飯消費要視同銷售繳營業稅的規定。企業依從會計師事務所的謬論,又會多繳冤枉稅了。

  視同銷售千萬別亂用。

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  企業生產過程中存在各種損耗,投進的原料一部分損耗了,一部分形成產品。在增值稅里,正常損耗的進項可以抵扣,非正常損失的進項不能抵扣,要轉出。因此,正?;終K鷙暮頭欽K鷙畝云笠的傷胺淺V匾?。

  一家化工廠,因為天氣炎熱,原料揮發了一部分,盤點造成損失。稅務管理員認為是自然災害造成,屬于非正常損失。這也是一宗冤案。天氣炎熱還沒有達到自然災害的程度,怎么能說是非正常損失?對稅務規定不熟悉的人又會付出代價。

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  稅務法規有一般的規定,也有針對特殊情況,各個行業的特殊規定。如果對自身行業的特殊規定不了解,企業也會蒙受損失。

  一家報社,賣報紙繳增值稅,收廣告費繳營業稅。因此印刷報紙獲取的進項要分為兩部分,一部分可以抵扣,一部分不能抵扣。怎么分?稅務局答復:按增值稅暫行條例實施細則的第23條規定:按收入百分比劃分??閃謀ㄉ?,賣報紙收入少,廣告費收入高,因此,進項基本不能抵扣。其實稅務有規定:類似的情況按報紙的文章內容與廣告各自占用的版面分攤,應該是大部分都能抵扣,少量不能抵扣。

  不懂就會吃虧??!

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  增值稅第二條規定:圖書銷售使用13%稅率。只要企業是一般納稅人,銷售圖書的稅率就是13%。但有一家公司,也銷售圖書,也是一般納稅人,稅務人員要求該公司按17%納稅。稅務機關有什么依據?稅務人員解釋:該公司印刷圖書的進項發票是17%,如果該公司適用13%的稅率,那不成了繳13%抵扣17%?那稅務上怎么平衡?

  使用稅率只與產品有關,與進項無關。對于稅務人員的解釋一定要三思而行,否則就會聽得糊涂,納稅也糊涂。

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  聽了太多預收款被稅務機關要求征稅的故事。

  

  增值稅條例實施細則第33條規定;預收款在發出貨物才產生納稅義務。

  

  財稅【2003】16號也再次強調;除了銷售不動產,其他服務性業務的預收款不需要先繳納營業稅,在確認收入時再繳納營業稅。

  

  有些企業預收款繳稅是因為對方要求開具發票。其實,收到預收款,向對方開具預收款憑證就可以了。預收款憑證不屬于發票,所以稅務機關不監制預收款憑證。

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  外資生產企業“兩免三減半”的規定大家很熟悉:只有生產企業才能享受,服務企業不能享受。到底什么是生產企業?可能心里很模糊。

  根據外資企業所得稅法,建筑、貨物運輸、產業資訊、精密儀器設備維修、城市污水處理等行業都屬于生產性企業。眾所周知,從事建筑、貨物運輸繳納營業稅,但在所得稅法規中又屬于生產性企業,看起來有點矛盾,其實一點也不矛盾,稅不同規定不同。

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  中國企業福利制度的特點是有人情味,逢年過節都會有發一點所謂的過節費,根據個人所得稅政策的規定,過節費需要并入當月工資繳納個人所得稅。稅務政策的規定是發放年終雙薪可以單獨作為一個月的工資薪金計算個人所得稅,由于不需要與當月工資合并繳納個稅,因此可以降低稅率,減少員工的個人所得稅負擔。都是發點錢,過節費交稅多,雙薪繳稅少,所以為了少繳稅,應該改變那種過年發點過節費的做法,改成年底發雙薪的方式。

  千萬不要固執己見,認為雙薪是外資企業的玩意,我不玩,我還是發過節費,這樣就會費力不討好。節稅其實很簡單,只要順著稅務規定去安排就可以了。

  (十一)旅游就要繳個稅

 現在一些企業財務人員一聽說單位要安排旅游就恐懼。因為一些稅務機關解釋:旅游要扣個人所得稅。旅游要不要扣個稅?稅務規定要扣個稅的包括兩種情況:

  一是以現金發放旅游費用,應并入當月工資薪金繳納個人所得稅。一是對于單位的營銷人員,以旅游形式進行獎勵,需要繳納個人所得稅。其他形式并無規定需要繳納個人所得稅。因此,也不必聞旅游色變,安排好了,盡管游得痛快。

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  稅務機關實施“以票控稅”,企業所有的支出都要取得合法憑證,否則不能稅前列支。能夠取得合法憑證成了企業節稅的重要方法。

  有些人不以為然,不開發票對方收得便宜,要開發票對方收得貴,羊毛出在羊身上,結果是一回事。

  是不是一回事,看看例子:購買1000元的文具,不開發票給900元,開發票給1000元,相差100元。多給100元,所得稅少交330元,少給100元,所得稅多交330元。多給100元獲得發票,實際上還是能給企業帶來收益。

  企業人員應該明白:不拿發票就會多繳稅。

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  內資企業的職工教育經費按計稅工資的1.5%在所得稅前列支,外資企業的職工教育培訓費用可以據實在稅前列支,不受1.5%的限制。有些人立即會問:有法律依據嗎?法律依據肯定有。這條規定在《關于對外商投資企業計征所得稅若干成本、費用列支問題的通知》((86)財稅外字第331號)文里。

  由于文件發布時間早,很多財務人員那時還沒有走出校園,對這些規定很陌生,容易上1.5%的當。如果你因為年輕對舊法規很生疏,不妨和身邊的老員工多溝通。

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  企業經營不能收回的款項變成壞帳,壞帳是企業經營難以避免的損失。到底經過多長時間不能收回的款項才算是壞帳?兩年?三年?

  兩年也對,三年也對。對于外資企業而言,兩年不能收回的款項屬于壞帳,對于內子企業而言,三年不能收回的款項作為壞帳。這又是內資企業與外資企業的一個詫異。

  另外,外資企業稅前不能計提壞帳準備,內資企業稅前可以按規定計提壞帳準備,這也是一個差異。

  了解規則,才能合理利用規則。

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  單位租賃房屋需要按租金繳納房產稅,房產稅率為12%,外資企業適用城市房產稅稅率為18%。除了房產稅還有營業稅,出租房屋的收入稅負不輕。

  對外資企業,廣東規定:新購置的房產可以銷售免征房產稅三年的優惠政策。

  有家公司購買了一層辦公樓,一半自用,一半出租,去申請免稅被稅務機關退了回來:房屋出租部分不能免房產稅。企業無奈,只好咬緊牙關繳納了18%的房產稅。真是冤枉到家。廣東規定的免稅條件是不分自用還是出租。企業多繳了稅還被蒙在鼓里。

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  中國是美食天堂,大家喜歡通過聚餐交流溝通,杯子碰一碰,事情就搞掂。

  稅務上對接待客戶的費用有限制,因此,稅務機關往往將聚餐與接待客人畫上了等號。在公司內部,聚餐的原因各種各樣。年末,員工大聚會;開會時,各個部門聚會;員工新來,一頓歡迎餐;員工離職,一頓送別餐。這些與接待客戶根本沒有關系,所以,餐費不一定都是用于接待客戶。

  所以,平時公司內部的各種聚餐,應該做好記錄,歸入不同的費用項目,不要一見餐費就作為業務招待費,影響公司納稅。

   注:  對公務活動就餐問題,的確需要客觀反映,合理劃分就餐的性質,不能把所有的就餐列入接待費。就目前的就餐情況可以分為:

   1.接待費

   2.會議費

   3.培訓費

   4.加班伙食費

   5.福利費、工會費等

   ~~~~

   在劃分這些科目時,要附有充分的依據作為支撐,列入不同的科目開支后,就會出現不同的稅負問題?;?,值得探討。

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  企業對外承擔的是一種社會責任,每當遇到天災人禍,作為一個有責任的企業家就會熱心公益事業,捐款捐物,風險一片愛心。

  做善事也與納稅有關。企業對外捐贈的款項和實物,一是可能涉及視同銷售,繳納增值稅,因此,在捐贈的時候,要考慮到后面還有稅務負擔;一是捐贈要合理進入成本費用,還有符合稅務上的條件,包括需要通過國家稅務機關認可的單位和渠道捐贈。例如:政府機關、民政部門、慈善機構,另外還需要有符合稅法規定接受捐贈的專用收據。如果不符合條件,捐贈完了還不能進入成本費用,結果還要納33%的所得稅,這個善事也就做得太大了。

(十八)遭遇意外要報案

  不幸的事讓人痛苦,但確實會發生。出差在外,不小心手提電腦被小偷順手牽羊,足以讓人揪心一陣子。難過以后心理平坦了,繼續工作。有一件事千萬要記?。赫餳掠肽傷盎褂泄叵?。丟了手提電腦屬于財產損失,要憑相關證明在公司的成本費用中列支。

  丟了電腦以后,要及時到公安機關報案,取得相關證明,回來提交給財務部門,作為證據。如果沒有證據,損失不能進成本,等于丟失的不僅僅是一臺電腦。

  類似的意外要同樣處理,這樣才能避免損失擴大。

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  作為一般納稅人,銷項減去進項就是要繳的稅,因此,多拿進項就可以少繳稅。這些進項包括多個方面:購買辦公用品的進項,購買低值易耗品的進項,汽車加油的進項,購買修理備件的進項?;儷啥?,日積月累,企業就能降低稅負。修理備件不是固定資產,所以進項也可以抵扣。

  建議企業在管理人員的名片背面印上企業一般納稅人資料,在采購的時候出示資料盡量要求對方開具專用發票,這也是企業節稅的一個好方法。

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  企業銷售產品,采購原料的運費可以按7%計算抵扣進項,但是按規定,其他雜費不能抵扣,例如裝卸費、保險費等。運輸方在開具發票的時候要將運費與其他雜費分開,托運方按運費計算可以抵扣的金額。有些采購、營銷人員不懂得稅務上的規定,對方開票的時候沒有留意,等到回來后才發現對方在摘要欄寫了運雜費,發票不能抵扣,算一算又損失了7%。

  所以,企業財務人員一定要讓管理人員都明白:運費與運雜費不是一回事,少出差錯就能少繳稅。

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  一件2000元的電器,送

件400元的小家電,合計2400元實際收2000元。如果當贈送,要按2400元繳納增值稅。現在我們重新涉及方案:將兩件產品賣給顧客,給予顧客400元的折扣,其中,2000元的按15%折扣以后出售,400元的按折扣25%以后出售,這樣,對顧客而言,實際支付2000元,與買一件送一件的效果是一樣的,對于商場而言,由于是價格折扣,實際上沒有贈送的行為,只要按2000元實際營業額繳納增值稅即可。

  有些營銷人員認為這樣做很無聊。改變方式就符合稅法,不改變就要多交68元的增值稅,對企業的納稅而言,這不是一件無聊的事情。

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  一家設備公司,生產設備以后,需要為客戶在大廈中提供安裝服務,財務人員很清楚:這是一條龍服務,銷售產品再安裝,屬于混合銷售行為,合同中如果分別注明設備價款和建筑安裝價款,可以分別適用增值稅和營業稅。財務人員因為出差外出,回來時合同已經簽好,合同只寫了一個總價,沒有分開金額。財務人員說明道理,要求對方一定配合重簽。對方的財務經理也是個人物,提出條件:重新簽訂,你可以節稅接近20萬元,既然如此,合同價格要降低5萬元,企業財務人員明知是乘人之危也無可奈何,最后商量讓利3萬元,重新簽訂合同。

  如果事先提出要求,對方也就無法乘機“訛詐”了。

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  有些企業的領導喜歡簽合同,也喜歡變來變去,簽了以后發現不行就作廢以后重新來過。簽了合同要繳印花稅,即使合同作廢。例如:公司本月簽訂了合同,申報的時候繳了印花稅。領導作廢了該合同,不簽了,由于印花稅已經繳納,并且不能退還,因此,由于作廢合同導致多繳了稅。

  還有一個是變更合同,如果合同金額增加了,就要補繳印花稅,如果合同金額減少了,不退印花稅。

  所以,如果合同金額一時不能確定,應該先簽訂金額未定的合同,等到金額確定以后再補充進去,這樣就可以避免多繳稅。

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  現在很多企業都與事務所簽訂稅務代理合同,大家都認為屬于代理業務,既然是代理業務,那就應該按差額繳稅。其實,稅務代理合同應該按服務業中的其他服務繳納稅金,應該按全額納稅。稅務上對代理的認定不是看合同的名稱,而是看經濟實質。稅務代理實質上是中介機構為企業提供的服務,與代理不同,代理有第三方出現,例如:企業委托一家公司采購一批產品,業務中有賣方,買方還有中間方,因此屬于代理,而稅務代理是中介機構直接為企業服務,沒有出現第三方,因此,不屬于代理合同,在執行合同中發生的墊付、代收都需要計入應稅收入納稅,不能按差額納稅。

  稅務上的代理概念和日常生活中的理解有差異。

(二十五)對方違法對方陪

  簽訂合同是對雙方的一個法律約束,現在經常出現的情況是:對方履行了合同,但對方提供的發票存在問題,例如:有一些提供的是從第三方購買的發票、有些是請其他單位開發票、有些購買失控發票、有些直接使用假發票。稅務機關查出發票有問題,購貨方就要承擔責任。對方違規提供發票,購貨者要承擔法律責任。如果想追究對方的責任,還難以找到合適的法律依據。所以建議企業在合同中加上?;ぬ蹩睿河捎詼苑教峁┑姆⑵輩環纖胺ü娑?,給甲方造成的損失由乙方承擔賠償責任。?;ぬ蹩鉅環矯嬋梢愿苑絞┘友沽?,一方面如果真出問題了,可以根據合同條款直接找對方賠償,無需為法律依據煩惱。

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  有個房地產公司,在廣告里承諾:買房子送契稅。業主買房子,在合同中寫明:契稅由房產公司承擔。業主們搬進了新屋,開始了新的生活。等到去辦房產證,對方告知:你們還沒有繳契稅,先繳了再辦證。業主們與房管部門理論:房產公司答應送契稅。其實,契稅的納稅人是購買房子的業主,房管部門根本無需理會房產公司與業主的合同,只要按法律規定辦即可。業主與房產公司的合同糾紛由雙方按法律途徑解決。業主無奈,只好先繳了契稅辦證,回頭再找房產公司算帳。

  對方包稅,對方如果不納稅還是你承擔法律責任,對方不承擔偷稅的責任,對方只承擔違背合同的責任,屬于合同糾紛,因此,包稅合同之后還要關注對方是否真的納稅了。

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  張三辦家公司,登記在6月30日,李四辦家公司,登記在7月1日。大家對這一天的差異沒有在意,大家都向稅務機關遞交了申請,要求享受新辦企業的稅收優惠政策。當年下半年大家都虧損,張三的公司稅務機關批復當年已經享受了一年的的所得稅,明年開始要交所得稅,由于當年虧損,算免稅也沒有實際意義。李四的公司可以選擇今年的利潤先繳納,明年再開始計算享受一年的所得稅優惠,由于當年虧損,選擇繳稅也沒有問題,所以李四的公司明年才算免稅一年。根據稅務規定:上半年開業的公司當年算一年免稅,下半年開業的公司可以選擇。所以,一日之差命運各異,要經營成功,一定要了解稅務規定。

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  稅務政策規定:企業的技術開發費符合條件可以加計扣除。這項政策聽起來很簡單,但運用起來就會出問題。在會計核算中,我們把用于技術研究開發的費用計入管理費用,然后將該項費用在稅前加計扣除。實際上,政策中的技術研究開發費還包括:用于技術研究開發場地的折舊、設備的折舊、技術研究人員的工資福利等,由于會計核算中,我們并未單獨核算技術研發場地的折舊、設備的折舊,因此,造成企業在加計扣除的時候往往會少了金額最大的項目,造成沒有用足政策,少抵扣了一大部分。

  用在政策實在不容易。

  (二十九)技術入股好處多

  很多民營企業的老板都是技術專家,個個擁有專利,將專利提供給公司使用,雙方沒有簽訂合同,也沒有一個明確的說法,究竟屬于何種方式使用。建議老板們將技術專利作價投入公司,一方面可以改善公司的財務狀況,減少投資時的資金壓力,一方面,作價入股以后,公司可以計入無形資產,可以合理攤消,可以增加成本費用,減少利潤,少繳所得稅。

  這樣一個財務、稅務都有利的辦法卻很多企業家都不了解,以致一邊抱怨政府征稅太狠,一邊拼命繳不該繳的稅。

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  稅務機關什么情況下可以調取企業的帳簿查閱?稅務約談是否可以調帳?根據《納稅評估管理辦法》和征管法的規定,稅務機關在納稅評估約談過程中不能調取企業的帳簿資料查閱,在進行稅務檢查中可以經縣以上稅務局長批準,調取納稅人的帳簿進行檢查。平時企業經常遇到:稅務人員打電話來,要求企業送資料去稅務機關的情況都是不合法的行政行為,屬于非法行政,納稅人可以置之不理。稅務機關調取帳簿要及時歸還,調取當年帳簿,應30天內歸還,調取以前年度帳簿,應3個月內歸還。

(三十一)重設流程納稅少

  對于摩托車、汽車公司,設立自己的銷售公司就可以避免過高的消費稅負擔。公司的產品先銷售給銷售公司,銷售公司再賣給經銷商或者客戶。由于消費稅在生產環節納稅,銷售環節不納稅,因此,銷售公司不納消費稅,只要定價合理,就可以少交部分消費稅。有人說:你這種方法屬于價格轉移,稅務機關肯定不能接受。其實,作為企業經營價值鏈的一個環節,營銷活動也是一個利潤的傳造環節,一部分利潤留在銷售公司符合企業實際。關鍵是合理劃分制造環節的利潤和銷售環節的利潤,根據市場規律,制造環節的利潤是很低的,因此,30%-40%的利潤分配到銷售公司是一個合理的劃分。

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  公司投資一家企業占有60%的股權,該企業市場運作良好,公司幾年盈利,該60%的股權價值已經漲了不少。現在想轉讓股權,財務經理提議應該先把利潤分了再轉讓,這樣可以少繳稅,老板看不懂:分了再賣價錢自然下降,不分價錢高,為什么先分配就可以節稅呢?道理其實很簡單:先分配利潤,分了以后賣價下降,分回的利潤由于沒有地區差不存在補稅的情況,因此不需要就分回的利潤補稅。如果不分,轉讓價于當時投資價格之間的差額就是轉讓的投資收益中的一部分就是沒有分配的利潤。因此,先分配不用補稅,不分配就要繳稅,企業應該先分配比較有利。

  公司進行股權轉讓時一定要分析:應不應該先將利潤分配了?

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  某公司發年終獎,老板覺得張三的表現較好,發6000元,李四表現更加突出,值得嘉獎,發6200。發完年終獎,李四來找老板質疑:橫看豎看,我都比張三表現好,辛苦了一年,表現不如我的張三年終獎金為什么還比我多呢?老板詫異:明明發得多為什么說拿得少?向財務詢問,原來不小心猜中了個人所得稅得陷阱:張三的獎金要交300元個人所得稅,李四的獎金要交595元個人所得稅,結果張三拿到5700元,李四拿到5605元。結果是老板想嘉獎的人拿得少。

  老板感慨:這么個小事情都被稅務陷阱絆一跤,不懂稅法看來要吃虧。

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  人非圣賢,孰能無過?做財務工作得也難免會出現差錯,平時收入核算、成本費用處理有差錯,等到稅務機關來檢查,發現差錯,影響到當年的利潤,就要承擔稅務責任。如果公司本身是虧損,收入、成本費用處理糾正以后,公司變為盈利,當年就屬于少繳稅,按律可以治個“偷稅”;如果糾正以后,公司還是虧損,沒有導致公司少繳稅,就不屬于“偷稅”,只是屬于“虛報計稅依據”,不能按偷稅論處。所以,少計收入、多計成本費用不一定就是偷稅。

(三十五)人走申報不能停

  俗話說“鐵打的兵營流水的兵”。企業也是一樣,人來人往很正常。企業的財務人員也會發生人員流動,前一任已經離職,后一任還沒有到任,中間出現了真空。由于財務工作的時效性要求,財務人員離職如果企業安排不妥當,就會給企業帶來損失。其他工作可以等到新人來處理,納稅申報是有時間規定的,不能等到后一任來了才辦理。建議企業在財務人員離職的時候,應該留意納稅申報的問題,應該與離職員工協商,即使人已經離開,離職人員也應該把納稅申報做完。沒有按時申報,每次可能會被???000元。

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  中國稅務規定變起來快如閃電,企業想不出差錯實在不容易,出現差錯就可能面臨處罰。例如:日常的納稅申報,購買發票,發票核銷、發票填寫等都可能出現差錯。一次???000元以下,罰50元也是2000元以下,罰1800元也是2000元以下,基層稅務機關在2000元以內有酌情權。對于出現的差錯,辦稅人員首先應該誠懇面對,承認錯誤,但要分析原因,是因為新政策不知道,還是因為新招人員不熟悉,還是操作不小心等等,將實際原因向稅務機關反映,大多數情況下,在日常納稅中的差錯都能獲得稅務機關的諒解,??罨嶙們榧跎?。

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  增值稅和營業稅里有價外費用的規定,就是在銷售、服務以外再收取其他款項,代收、代付款項。這些價外費用不一定是公司的收入,但需要納稅,因此造成公司稅負的增加。

  價外費用的條件是先有價:也就是先有銷售或者服務需要收取價款的事實存在,才有價外費用產生的可能,如果沒有銷售,也沒有為對方提供服務,即使收取款項也不屬于價外費用。

  例如:發財公司為你公司裝修,裝修時打壞了一套玻璃家具,賠償1萬元。你公司沒有向裝修公司提供服務,收取的1萬元不屬于價外費用。

 ?。ㄈ?營業稅可巧用

  營業稅最終總結成一句話,盡量減少流轉環節,主要手段是代理,即通過代購代銷的方式來減少流轉環節,如某房地產甲公司曾在以1800萬購入某地塊后改變戰略放棄開發,又以2000萬將該地塊出售給乙公司,這時甲公司應交營業稅2000*0.05=100萬。之后甲公司要求國土局將行政事業單位收據1800萬抬頭開乙公司,而他將200萬差額作代理費 由他另開發票給乙公司,并補簽了代理建房協議,這樣甲公司應交營業稅200*0.05=10(萬),節稅90萬。代理的形式要件是,發票抬頭一定要開最終的購買方,中介方不得墊付資金,前者最為重要。

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  收過租金的人都知道,12%的房產稅是較重的,本人就曾收過租金,交完5%營業稅、12%房地產稅后所剩無幾,被老總們頗多抱怨。后來本人將租金分解成三部分,即房租、場地租賃費、設備租賃費,并重新和客戶簽訂合同,只對房租交房產稅,節稅何止百萬。想起一句話,這世界并不缺少美,只是缺少發現美的眼睛。

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  丟失發票是很多人都有過的經歷。發票丟了怎么辦?發票丟了還能報銷嗎?公司還可以作為正常的費用開支嗎?

  發票丟失不用慌張。根據規定,丟失發票都可有辦法解決:

  專用發票與供應商聯系解決,其他發票由對方提供發票復印件加蓋公章解決,對方不能提供復印件的,例如:機票、車票等,可以當事人寫出具體經過,公司內部批準就可以解決。

  丟失發票有章可循,只要辦妥手續就不會影響公司的納稅,如果驚惶失措,不能妥善處置,就會影響自己的報銷和公司的納稅。

(四十一)失控發票是毒藥

  經常有人打電話、發傳真、發郵件來推銷發票:本公司尚余少量發票可以對外提供,手續費優惠。說到底,正常經營的公司怎么會有少量發票剩余?不過還是有人喜歡找這些發票販子買進發票,因為手續費便宜。現在專門有人不斷成立公司,申請購買發票,然后到處推銷發票,公司不繳稅就關門了。從他們那里買到的發票都是真發票。這些發票稅務機關規類為“失控發票”。現在這些失控發票都在稅務機關的網上公布,以“失控發票”虛列成本就屬于偷稅,企業的損失就大了。

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  目前我國對電子商務的稅務規定還不是很明確,但在網上銷售貨物也一樣要繳納增值稅。我們講電子商務少繳稅是指印花稅。根據國家稅務總局的規定,在供需經濟活動中實用電話、計算機聯網訂貨、沒有開具書面憑證的,暫不貼花。因此,在網絡已經非常普及的今天,企業完全可以放棄傳統的經商模式,改為通過計算機聯網訂貨的形式,所有訂貨過程都在網上完成,這樣就可以節省印花稅,并且對銷售方、購貨方都同樣適用,所以,就此一項,就可以將網絡租賃的費用賺回一半.

會計及稅收實務中最常見的失誤與差錯(2)

 

稅收處理

1、增值稅的核算不規范,未按規定進行相關明細核算,造成增值稅核算混亂,給稅務檢查時核實應納稅款帶來麻煩。

二級明細科目:應交增值稅、未交增值稅

應交增值稅借方三級明細科目:

進項稅額:記錄購入貨物及應稅勞務而支付準予從銷項稅額中抵扣的增值稅額

已交稅金:核算企業當月上交本月的增值稅額

轉出未交增值稅:記錄月終轉出未交增值稅額

減[免稅款:記錄直接減免的增值稅額

出口抵減內銷產品應納稅額:記錄按免、抵退辦法計算的出口貨物的免抵增值稅額

應交增值稅貸方三級明細科目:

銷項稅額:記錄銷售貨物或提供應稅勞務應收取的增值稅額

進項稅額轉出:記錄購進貨物在產品、產成品發生非正常損失,以及購進貨物改變用途等其他原因不應從銷項稅額抵扣、應轉出的進項稅額

轉出多交增值稅:記錄月終轉出多交的增值稅

[出口退稅記錄出口適用零稅率的貨物,憑出口報關單等向稅務機關辦退收到的稅額

2、行政部門領用原材料、非正常損耗原材料,原材料所負擔的進項稅額并沒有做轉出處理。

3、銷售廢料,沒有計提并繳納增值稅

4、收取的違約金未視為價外費用計提并繳納增值稅

《增值稅暫行條例》第6條規定:銷售額為納稅人銷售貨物或者應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用,但不包括收取的銷項稅額。?!對鮒鄧霸菪刑趵凳┫岡頡返?wbr>12條指明:價外費用,是指價外向購買方收取的手續費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、包裝費、包裝物租金、儲備費、優質費、運輸裝卸費、代收款項、代墊款項及其他各種性質的價外收費。

5、無償提供的房屋未計交房產稅

根據《關于房產稅若干具體問題的解釋和暫行規定》(財政部、國家稅務總局[1986]財稅地字第008號)中納稅單位和個人無租使用房產管理部門、免稅單位及納稅單位的房產,應由使用人代繳房產稅的規定,企業無租使用其他單位的房產,應該代繳房產稅。

很多公司財務人員忽視了房產稅的申報,關聯方提供辦公場地、生產場地給企業使用,未按規定申報房產稅。

6、個人參加活動取得的現金、實物或有價證券,未申報個人所得稅

根據國稅函[2000]57號文件規定,單位和部門在年終總結、各種慶典、業務往來及其他活動中,為其他單位和部門的有關人員發放現金、實物或有價證券。對個人取得該項所得,應按照《中華人民共和國個人所得稅法》中規定的其他所得項目計算繳納個人所得稅,稅款由支付所得的單位代扣代繳。

7、在職工[福利費工會經費中支付給個人的補助費是否繳納個人所得稅界定不清晰

免繳個人所得稅的職工生活補助,是指由于某些特定事件或原因而給納稅人或其家庭的正常生活造成一定困難,其任職單位按國家規定從提留的福利費或者工會經費中向其支付的臨時性生活困難補助。

下列收入不屬于免稅的福利費范圍,應當并入納稅人的工資、薪金收入計征個人所得稅:

從超出國家規定的比例或基數計提的福利費、工會經費中支付給個人的各種補貼、補助;

從福利費和工會經費中支付給單位職工的人人有份的補貼、補助;

單位為個人購買汽車、住房、電子計算機等不屬于臨時性生活困難補助性質的支出。

8、代扣代繳[個稅手續費返還的用途及稅務處理五花八門

稅務局個人所得稅手續費退還后是否可以作為獎勵財務及辦稅人員發放?這筆收入還需要交什么稅?

國家稅務總局關于印發《個人所得稅代扣代繳暫行辦法》的通知(國稅發[1995]065)第十七條規定:對扣繳義務人按照所扣繳的稅款,付給2%的手續費??勱梢邐袢絲山溆糜詿鄞煞延每Ш徒崩鄞?wbr>工作做得較好的辦稅人員。

財政部 國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的通知》(財稅字[1994]020號)第二條第(五)款規定,個人辦理代扣代繳稅款手續,按規定取得的扣繳手續費暫免征收個人所得稅。

9、大多合同沒有貼印花稅

書立合同的行為(如生產物資采購合同、維修及基建施工合同),未貼印花稅票??悸塹接』ㄋ按嬖?wbr>輕稅重罰的特點,發生應繳印花稅的書立合同行為要及時貼花,規避稅務風險。

10、工會經費未取得專用收據,但進行了稅前扣除

未成立工會組織的、未取得工會組織開具的工會經費撥繳款專用單據的,仍按工資總額的一定比例計提工會經費。該項費用未取得工會經費專用繳款收據的,不得在企業所得稅前扣除。

11、多交的稅款未經稅局批準自行抵扣下期稅款

根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第五十一條的規定,納稅人超過應納稅額繳納的稅款,稅務機關發現后應當立即退還;納稅人自結算繳納稅款之日起三年內發現的,可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息,稅務機關及時查實后應當立即退還。同時,《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》(國務院令[2002]362號)第七十八條規定,納稅人發現多繳稅款,要求退還的,稅務機關應當自接到納稅人退還申請之日起30日內查實并辦理退還手續。

因此,多繳納的稅款可以向稅務機關要求退還,但不能擅自抵頂。實際操作中,納稅戶多繳稅款要求抵頂當期應繳稅款的,應書面提出申請,經主管稅務機關審核同意后,方可抵頂。

三、財務管理

1、銀行賬戶開設較多,不利于資金的集中管理

2、未建立正式的、書面的資金審批流程

在支付貨幣資金的時候,由經辦人、相關責任審批人在相關單據背面直接簽字,不知道誰是經辦人,誰是審批人,審批流程過于簡單。

3、已核銷的壞賬,未進行賬銷案存及相應跟催措施,有些公司幾經變更當事人,前期核銷的壞賬根本無人知道了。

4、備用金及個人借支款項長期掛賬。

5、出納現金未日清月結,月末未與會計及時對賬,不能及時發現是否存在盤盈盤虧等問題。

6、會計人員長期未對出納經管的現金進行檢查及抽盤。

7、應收往來款未經常對賬,往往在審計函證時差異較大。

8、庫存商品財務賬與倉庫明細賬長年不對賬,賬賬余額存在差異。

9、部分應列低值易耗品管理的用具物品在辦公費列支,沒有在低值易耗品備查簿上進行登記,不利于低值易耗品的實物管理。

10、固定資產、庫存商品年末未進行全面盤點。

11、月末貨到票未到的原材料未暫估入賬,或雖進行暫估入賬,但把相關的進項稅額也暫估在內,若該批材料當年耗用,對當年的銷售成本造成影響。

正確的暫估入庫會計分錄:

收入貨物的當月末(只暫估原材料,不暫估增值稅)

借:原材料

貸:應付賬款--暫估應付款

下月初用紅字沖銷

收到發票時:

借:原材料

應交稅費--應交增值稅(進項稅額)

貸:應付帳款

12、固定資產管理制度不完善

固定資產管理部門不明確,管理責任人不到位,未能建立固定資產臺賬和卡片,或者財務部門建立了固定資產卡片,但各使用部門未建立固定資產卡片進行管理。造成固定資產盤點的困難,固定資產實物資產的購置和轉移也未見相應完備的手續。

注:本文以企業會計制度為會計核算基礎。

中小企業的避稅技巧

 

        對中小企業,特別是越來越多的初創企業來說,納稅往往是一個難題。就算是聽過諸多的節稅籌劃,卻不知自己該進哪個門、走哪條道。其實節稅籌劃就是一層窗戶紙,捅開了并沒有什么難的。

  節稅籌劃是納稅籌劃的一種形式,它是指納稅人依據稅法規定的優惠政策,采取合法的手段,最大限度地采用優惠條款,以達到減輕稅收負擔的合法經濟行為。

  籌資方案避稅法

  籌資方案避稅法是指利用一定的籌資技術使企業達到最大獲利水平和稅負減少的方法。籌資方案避稅主要包括籌資渠道的選擇及還本付息方法的選擇兩部分內容。

  一般來說,企業籌資渠道有:1、財政資金;2、金融機構信貸資金;3、企業自我積累;4、企業間拆借;5、企業內部集資;6、發行債券和股票;7、商業信用、租賃等等形式。從納稅角度看,這些籌資渠道產生的稅收后果有很大的差異,對某些籌資渠道的利用可有效地幫助企業減輕稅負,獲得稅收上的好處。

  通常情況下,站在避稅的角度,企業內部集資和企業之間拆借方式效果最好,金融機構貸款次之,自我積累效果最差。其原因在于內部集資和企業之間的拆借涉及到的人員和機構較多,容易使納稅利潤規模分散而降低,出現“削山頭”現象。同樣,金融機構貸款亦可實現部分避稅和較輕度避稅:一方面,企業歸還利息后,企業利潤有所降低;另一方面在企業的投資產生收益后,出資機構實際上也要承擔一定的稅收,從而使企業實際稅負相對降低。所以說,利用貸款從事生產經營活動是減輕稅負合理避開部分稅款的一個途徑。企業自我積累資金由于資金所有者和占用者為一體,稅收難以分攤和抵消,避稅效果最差。

  而貸款、拆借、集資等形式都涉及到還本付息的問題,因而就涉及到如何計算成本和如何將各有關費用攤入成本的問題。利用利息攤入成本的方法的不同和資金往來雙方的關系及所處經濟活動地位的不同,往往是實現有效避稅的關鍵所在。

  金融機構貸款計算利息的方法和利率比較穩定、幅度較小,實行避稅的選擇余地不大。而企業與經濟組織的資金拆借在利息計算和資金回收期限方面均有較大彈性和回收余地,從而為避稅提供了有利條件。其方法主要是:提高利息支付,減少企業利潤,抵消所得稅額;同時,再用某種形式將獲得的高額利息返還給企業或以更方便的形式為企業提供擔保等服務,從而達到避稅目的。

 
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